Поскольку огромная часть денежных потоков, идущих в федеральный бюджет, формируется благодаря работе Таможенной службы РФ, государство жаждет контроля за соблюдением основных норм и правил таможенного оформления со стороны всех участников внешнеэкономической деятельности, а также за точностью в расчетах и своевременной уплатой всех видов таможенных платежей. Все это требует высокой квалификации и специфических навыков в области таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлен обзор основных аспектов расчета и уплаты таможенных платежей, а также информация о равным образом существующих льготах.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен вопросам, касающимся уплаты таможенных платежей, нормативный документ является ключевым в регламентировании данного процесса.

В настоящей статье мы рассмотрим две группы таможенных платежей: экспортную и импортную, а также подробно остановимся на их составе.

Экспортные таможенные платежи - это налоги, которые уплачиваются при вывозе товаров за пределы таможенной территории. Они включают в себя следующие виды:

• НДС (налог на добавленную стоимость), который является наиболее значимым экспортным таможенным платежом и составляет 18% от стоимости товара;
• таможенные пошлины, которые могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые взимаются при вывозе товаров, для производственных нужд.

Импортные таможенные платежи, в свою очередь, уплачиваются при ввозе товаров на территорию страны. Они включают в себя такие налоги и сборы, как:

• НДС, который является наиболее значимым импортным таможенным платежом;
• таможенные пошлины, которые также могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые возникают при ввозе товаров, предназначенных для дальнейшей коммерческой реализации.

Таким образом, экспортные и импортные таможенные платежи составляют обязательную статью затрат для предпринимателей, занятых внешнеэкономической деятельностью. Однако, с учетом специфики каждого вида товара, возможны некоторые особенности в определении конкретного состава таможенных платежей.

Существуют три вида таможенных ставок по классификации, предложенной статьей 71 Таможенного кодекса Таможенного Союза. Они включают в себя адвалорные, специфические и комбинированные ставки. Каждый из этих видов ставок имеет свой собственный механизм расчета для определения таможенных пошлин.

Адвалорная ставка - это процент от таможенной стоимости товара, который устанавливается для его ввоза и вывоза.

Для вывоза товаров из Российской Федерации установлена вывозная стоимость в соответствии с постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров».

Для определения ввозной стоимости товаров можно использовать один из шести методов, предусмотренных в Соглашении от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главе 8 «Таможенная стоимость товаров» Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет адвалорной ставки производится по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, СП - ставка таможенной пошлины.

К примеру, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость равна 1450 рублей за килограмм, то сумма таможенной пошлины составит 72,5 рубля за килограмм.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Статья о комбинированной ставке

Для тех, кто не знаком с понятием комбинированная ставка, стоит объяснить, что это сочетание двух механизмов расчета ставки налога или пошлины. Таким образом, к адвалорной ставке может быть добавлена фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Как правило, комбинированные ставки используются в таможенных целях, в частности, для уплаты растаможивания товаров. Например, при вывозе пшеницы и муки может быть установлена комбинированная ставка, состоящая из 15% от стоимости товара и $7,5 за тонну, однако не менее $35 за 1 тонну товара.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодна как для государства, так и для тех, кто экспортирует товары или импортирует их в страну, т.к. такая ставка позволяет объединить преимущества двух других механизмов расчета ставок.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Страны-члены ТС взимают данные виды пошлин, независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

Специальные пошлины - это пошлины, которые используются для защиты рынка от избыточного импорта. Для этого на определенные товары (и группы товаров) устанавливается повышенная ставка, отличная от обычной.

Антидемпинговые пошлины направлены на уровняние цен на импортные товары с ценами на аналогичные товары в стране-экспортере. Это происходит только при вреде для отечественных производителей или при нарушении их прав.

Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных в целях уменьшения конкурентоспособности импорта на национальном рынке.

Важно знать, что антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины не относятся к таможенным платежам, а утверждаются Коллегией ЕЭК. В случае неуплаты таких пошлин предусмотрено административное наказание, применяемое в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако, есть прецеденты в арбитражной практике, где частный бизнес выигрывал споры, касающиеся обоснованности установления антидемпинговых мер.

Сезонные пошлины - это пошлины, используемые для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут устанавливаться на полгода или меньше и применяются взамен стандартных ставок ЕТТ. Их список, тарифные ставки, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Обычно сезонные вывозные пошлины распространяются на нефть марки "Юралс".

Важно понимать, что процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы. Кроме того, Статья 70 ТК ТС гласит, что пошлины применяются только при проведении специального расследования, которое подтверждает, что импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи, связанные с вывозом товаров из России, имеют свои особенности и требования. В отличие от ввозных таможенных пошлин, термин "вывозная таможенная пошлина" не фигурирует в нормативно-правовых актах Российской Федерации и Таможенного союза. Однако, концепцию ее определения можно сформулировать с помощью аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Также, при вывозе товаров необходимо уплачивать таможенные сборы. В соответствии с частью 3 статьи 72 Таможенного кодекса Таможенного союза, размер указанных сборов должен соответствовать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, на основании которых установлен таможенный сбор. Если размер заявленных таможенных сборов превышает их примерную стоимость, то плательщик имеет право на возврат или зачет излишне уплаченных сумм. Утвержденный размер всех таможенных платежей перечислен в статье 70 ТК Таможенного союза.

По юридической и экономической классификации, таможенные платежи подразделяются на имеющие таможенную природу (включая сборы и пошлины) и налоговые (НДС и акцизы).

Таможенные льготы, квоты и преференции

В соответствии со статьей 74 ТК ТС, действующей системой льгот по уплате таможенных платежей предусмотрены следующие меры.

Первая мера – это так называемые таможенные квоты. Они представляют собой ограниченные количества товаров, которые могут быть ввезены в страну с уменьшенной или нулевой ставкой таможенных пошлин.

Вторая мера – это таможенные преференции. Они предоставляются определенным категориям лиц или компаний, которые имеют право на уплату таможенных пошлин по более низким ставкам, а иногда даже на полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Третья мера – это таможенные льготы. Они распространяются на определенные товары, которые имеют право на освобождение от таможенных платежей, связанных с их ввозом в страну.

Таким образом, система льгот по уплате таможенных платежей предоставляет возможность уменьшить затраты на ввоз товаров в страну или даже получить полное освобождение от таможенных платежей.

Система тарифных преференций, также известная как преференциальные ставки, применяется к отдельным странам и товарам, которые ввозятся из этих стран на таможенную территорию Таможенного союза. Эта система была определена решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года в виде перечней, которые включают в себя "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза", "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза" и "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Определяется происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с Правилами, утвержденными Соглашением между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины - это ставка, закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) и применяемая к товарам из 130 стран, включая те, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Продукты из 49 наименее развитых стран могут быть ввезены беспошлинно. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и применяется к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

Статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» установлено, что государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. Однако, для отдельных видов товаров установлены тарифные квоты, которые представляют собой меры регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предоставляют возможность применения в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единным таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не оказывают существенного влияния и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Тарифные квоты - это инструмент регулирования импорта определенных сельхозтоваров в РФ из третьих стран. Введение таких квот происходит на ограниченный период и распространяется на список товаров, утвержденный Комиссией ТС или Правительством РФ. Квоты определяются в натуральном или стоимостном выражении и распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а также, при необходимости, между третьими странами. Объемы квот могут распределяться между участниками ВЭД РФ пропорционально квоте или на основе проведения конкурса.

Вывозные тарифные квоты, установленные по аналогии с ввозными, определены в статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе». Они устанавливаются на определенный срок для отдельных видов товаров с пониженной ставкой таможенной пошлины и вводятся Правительством РФ. Обычно объектами вывозных тарифных квот являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрыты в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно знать, что компенсационная пошлина, антидемпинговые и специальные пошлины не относятся к таможенной пошлине и не подлежат преференциям или льготам в отношении уплаты таможенных пошлин для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Это подтверждено в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Статья о льготах по уплате таможенных пошлин, или тарифных льготах

Льготы по уплате таможенных пошлин известны как тарифные льготы. В отличие от тарифных преференций, такие льготы не персонифицированы и действуют независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы основываются на "Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании" и предоставляются в соответствии с его положениями. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза вопрос о предоставлении тарифных льгот является исключительной компетенцией Таможенного союза, независимо от того, будут они применяться при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок расчета таможенных платежей - важный вопрос для тех, кто перевозит товары через таможенную границу. Чтобы правильно рассчитать сумму платежей, необходимо иметь достоверную информацию о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с кодом товаров по товарной номенклатуре ВЭД, а также знать о действии особых ставок, например, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных и квотированных.

Важно также знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара и формулы расчета итоговых сумм платежей, а также о существующей нормативно-правовой базе, которая регулирует все вышеописанные пункты.

Это действительно важно, так как доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 года составили 4,5 трлн рублей, из которых налоги на ввозимые товары в Российскую Федерацию составили 2,1 трлн рублей. Суммарно, ФТС России уплатила в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину всех поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com